Controlli fiscali, l’Agenzia Entrate ha un tempo limitato per effettuare controlli sui tuoi conti: ecco i termini esatti

Per il contribuente, essere informato sui termini di accertamento fiscale è fondamentale per evitare sorprese sgradevoli e sapere come comportarsi. L’Agenzia delle Entrate, infatti, ha un limite temporale per effettuare i controlli fiscali, stabilito dalla legge proprio per garantire una gestione chiara e trasparente del rapporto tra il fisco e i cittadini.
Funzionalmente legati ai tempi previsti per l’accertamento dei redditi sono anche i tempi di conservazione dei documenti fiscali.
In generale, l‘art. 2220 del c.c. stabilisce che i documenti contabili debbano essere conservati per dieci anni dalla data dell’ultima registrazione.

Analogamente, in ambito fiscale, l’art. 8 dello st. del contribuente stabilisce che la conservazione della documentazione fiscale, inclusi i registri contabili, non può superare il termine di dieci anni dalla loro formazione, emanazione o utilizzo. Dopo il decennio, l’amministrazione fiscale non può più fondare alcuna pretesa sulla documentazione scaduta.

Nell’avviso devono essere specificamente indicati, a pena di nullità, i nuovi elementi e gli atti o fatti attraverso i quali sono venuti a conoscenza dell’ufficio delle imposte.

Un’importante novità deriva, inoltre, dalla sentenza della Cassazione n. 4638/2024, che ha chiarito come la documentazione relativa a vantaggi fiscali ottenuti dal contribuente, per esempio in relazione ad agevolazioni fiscali, debba essere conservata anche oltre i dieci anni. Questo significa che un contribuente che si avvale di agevolazioni fiscali è obbligato a conservare la documentazione per periodi più lunghi, a meno che non intervenga un accertamento fiscale prima della scadenza del termine decennale.
In questo contesto, la giurisprudenza sembra orientarsi verso la necessità di garantire che i contribuenti non possano avvalersi del termine decennale per eludere l’onere probatorio nei casi di agevolazioni fiscali.

La notifica dell’avviso di accertamento – si sottolinea – è un passaggio fondamentale. Se l’Agenzia delle Entrate non invia tale avviso entro i termini stabiliti, il contribuente non sarà più sottoposto a verifica per quel periodo d’imposta.
Ma qual è la corretta modalità di prova per il perfezionamento della notifica di un atto impositivo tramite servizio postale? Se l’atto non viene consegnato al destinatario per rifiuto a riceverlo, per sua temporanea assenza o per l’assenza di altre persone idonee a riceverlo, come si può dimostrare che il procedimento notificatorio si è effettivamente perfezionato?
Secondo l’orientamento assunto dalla giurisprudenza di legittimità, che è stato suggellato nella sentenza delle Sezioni Unite n. 10012//2021 e ribadito, successivamente, con l’ordinanza 26957/2024, “in tema di notifica di un atto impositivo tramite servizio postale, qualora l’atto notificando non venga consegnato al destinatario per rifiuto a riceverlo ovvero per sua temporanea assenza ovvero per assenza o inidoneità di altre persone a riceverlo, la prova del perfezionamento del procedimento notificatorio può essere data dal notificante – in base ad un’interpretazione costituzionalmente orientata (artt. 24 e 111, comma 2, Cost.) dell’art. 8 della L n. 890 del 1982 – esclusivamente attraverso la produzione in giudizio dell’avviso di ricevimento della raccomandata contenente la comunicazione di avvenuto deposito, non essendo a tal fine sufficiente la prova dell’avvenuta spedizione della suddetta raccomandata informativa”.